Рабочие листы
к вашим урокам
Скачать
1 слайд
Единый социальный налог
2 слайд
Регулируется НК, а именно 24 главой.
ЕСН введен в действие с 1 января 2001 г.
Заменил отчисления в государственные социальные внебюджетные фонды.
Поступления зачисляются в Федеральный бюджет, ПФ РФ, ФСС и в ФОМС.
3 слайд
Налогоплательщики
Организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам;
индивидуальные предприниматели;
адвокаты.
4 слайд
Объект налогообложения
для организаций:
выплаты, начисленные в пользу физических лиц
для индивидуальных предпринимателей:
- выплаты в пользу физических лиц,
а также
- доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
5 слайд
Объект налогообложения:
Не относятся к объекту н/о выплаты:
1) по договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество;
2) по договорам, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
6 слайд
Объект налогообложения:
3) Которые не уменьшают налоговую базу у ИП по НДФЛ в текущем отчетном (налоговом) периоде.
или
не отнесены на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль у организаций.
(пр-р: питание работников, служебный автотранспорт, форменная одежда и т.п.)
7 слайд
Налоговая база
Сумма выплат, начисленных за налоговый период в пользу физических лиц.
Учитываются любые выплаты и вознаграждения, вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты (денежной или натуральной), в том числе оплата товаров (работ, услуг), предназначенных для физического лица (коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах рабочего и т.п.).
8 слайд
Налоговая база
определяется отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом
9 слайд
Не подлежат обложению :
Государственные пособия, установленные Законодательством, в т.ч. по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, по безработице, по беременности и родам;
компенсационные выплаты;
суммы единовременной финансовой помощи, оказываемой в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения причиненного материального ущерба или вреда их здоровью, смертью члена семьи;
10 слайд
Не подлежат обложению:
суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников, некоторые суммы платежей по договорам добровольного личного страхования работников;
командировочные расходы и суточные в пределах норм
выплаты работникам организаций, финансируемых за счет средств бюджетов не превышающих 3000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период в виде материальной помощи и суммы возмещения стоимости приобретенных медикаментов, назначенных лечащим врачом.
11 слайд
Налоговый и отчетный периоды
Налоговым периодом признается календарный год;
Отчетным периодом признается квартал.
12 слайд
Ставки налога:
13 слайд
Индивидуальные предприниматели
14 слайд
Применение регрессивной шкалы
Если величина налоговой базы на одно физическое лицо в среднем за месяц менее 2500 рублей,
то налог уплачивается по максимальной ставке,
независимо от фактической величины налоговой базы на каждое физическое лицо.
15 слайд
Изменения с 1 января 2006 г.
на 0,3% понижается ставка ЕСН,
зачисляемая в ФСС РФ, но
на 0,3% повышается
ставка ЕСН, зачисляемая в ФФОМС.
16 слайд
Расчет и уплата налога:
В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики исчисляют ежемесячные авансовые платежи и уплачивают их не позднее 15 числа следующего месяца (общий порядок).
17 слайд
Налог на доходы физических лиц
В настоящее время условия и порядок исчисления налога на доходы физических лиц (НДФЛ) определены главой 23 части второй Налогового Кодекса.
18 слайд
Плательщики налога:
граждане России,
иностранные граждане и
лица без гражданства.
Поэтому выделяют лиц, являющихся налоговыми резидентами (проживают на территории РФ не менее 183 дней в году), и лиц не являющихся налоговыми резидентами (проживают на территории РФ менее 183 дней в году).
На основе такого деления определяют особенности объекта налогообложения и дифференцируются ставки налога.
19 слайд
Объект налогообложения:
У граждан-резидентов являются доходы, полученные как на территории РФ, так и за ее пределами.
Для граждан не резидентов только доходы, полученные от источников на территории РФ
20 слайд
Налоговая база
Налоговая база включает в себя доходы в различной форме:
денежной,
натуральной и
в виде материальной выгоды.
При определении доходов в натуральной форме и в форме материальной выгоды должны быть учтены особенности их состава и оценки.
21 слайд
К доходам в натуральной форме относятся
Оплата труда в натуральной форме.
Оплата организацией или индивидуальным предпринимателем товаров, работ, услуг, имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах работника.
Полученные налогоплательщиком товары, услуги на безвозмездной основе.
Доходы в натуральной форме оцениваются в рыночных ценах, включающих НДС, акцизы.
22 слайд
Материальная выгода: определение
Доход налогоплательщика в результате наиболее выгодного расходования денежных средств.
23 слайд
Материальная выгода: состав
а) выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными средствами);
б) Материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц
в) выгода от приобретения ценных бумаг.
24 слайд
Выгода от экономии на процентах: расчет
определяется как превышение суммы процентов за пользование заемные средствами в рублях, исчисленной исходя из 3/4 ставки рефинансирования ЦБ на дату получения средств, над суммой процентов, исчисленных исходя из условий договора.
25 слайд
Например:
Работник взял в организации ссуду на покупку машины 150 тыс.руб. под 5% годовых на год. Ставка рефинансирования ЦБ на дату получения ссуды 13%.
Материальная выгода составляет:
150т.р.*3/4*0,13 - 150 т.р.*0,05 =
14625 р . – 7,5 тыс.руб. = 7125 руб.
26 слайд
Выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц
определяется как превышение цены однородных товаров (работ, услуг), реализуемых в обычных условиях над ценами реализации однородных товаров налогоплательщику.
27 слайд
Пример
При продаже предприятием по производству холодильников своему работнику холодильника за 11 тыс.руб. при обычной цене для других покупателей 15 тыс.руб. у работника образуется материальная выгода в сумме 4 тыс.руб. (15 тыс.руб. – 11 тыс.руб.).
28 слайд
Выгода от приобретения ценных бумаг
Определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.
29 слайд
Доходы, не подлежащие н/о.
Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;
Государственные пенсии, стипендии;
Все виды компенсационных выплат, установленных законодательством (исключение - компенсация за неиспользованный отпуск);
Алименты, полученные налогоплательщиком;
Расходы по командировкам и суточные в пределах норм;
Суммы компенсации стоимости путевок в санаторно-курортные учреждения, выплачиваемой полностью или частично работодателями своим работникам и (или) членам их семей за счет средств работодателей, оставшихся в распоряжении после уплаты налога на прибыль организации или за счет средств фонда социального страхования РФ;
30 слайд
Доходы, не подлежащие н/о.
Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством.
Доходы от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах скота, птиц, продукции растениеводства, пчеловодства;
Доходы, полученные от физических лиц в порядке наследования, дарения;
Доходы, не превышающие 2000 рублей в год, полученные в виде подарков от организаций, призов, материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, выигрышей и др.
31 слайд
Налоговые вычеты
разновидность льгот при н/о доходов граждан, т.к. они позволяют уменьшить налоговую базу.
В настоящее время применяется четыре вида вычетов:
стандартные
социальные
имущественные
профессиональные
32 слайд
Стандартные вычеты
представляют собой необлагаемый минимум дохода.
Для большей части населения он составляет 400 руб. в месяц на себя. Вычет предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысил 20000 рублей.
33 слайд
Стандартные вычеты (продолжение)
600 руб. в месяц на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, и на детей – студентов дневной формы обучения до 24 лет.
Вычет предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысил 40000 рублей.
34 слайд
Социальные налоговые вычеты
предоставляются при наличии расходов на определенные цели:
- на благотворительность (не более 25% дохода),
- на обучение (до 38000 р.),
- лечение (до 38000 р.).
35 слайд
Имущественные налоговые вычеты
предоставляются налогоплательщику при реализации и приобретении им имущества (стоимостью не более 1 000 000 руб.).
Вычет предоставляется при наличии у документов, подтверждающих право собственника на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру и платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств.
36 слайд
Профессиональные вычеты
предоставляются определенным категориям налогоплательщиков в сумме фактически подтвержденных расходов
индивидуальным предпринимателям;
лицам, занимающимся частной практикой;
лицам, получающим доходы по договорам гражданско - правового характера,
авторские вознаграждения.
Если расходы не могут быть подтверждены документально, то они принимаются к вычету по установленным нормативам.
37 слайд
Налоговый период - год
38 слайд
Налоговые ставки
39 слайд
Пример
Работнику организации начислено за работу в январе – 4800 руб., феврале – 5600 руб., в марте – 6200 рублей. В феврале, в связи с юбилеем он получил материальную помощь 6000 рублей. Организация за счет прибыли оплатила в январе лечение супруги работника в сумме 1400 рублей. Определить на доходы работника за каждый месяц, если известно. что он имеет двух детей в возрасте до 18 лет.
Для расчета налога составим таблицу.
40 слайд
Решение (в руб.):
Рабочие листы
к вашим урокам
Скачать
6 661 515 материалов в базе
Настоящий материал опубликован пользователем Кривуля Елена Юрьевна. Инфоурок является информационным посредником и предоставляет пользователям возможность размещать на сайте методические материалы. Всю ответственность за опубликованные материалы, содержащиеся в них сведения, а также за соблюдение авторских прав несут пользователи, загрузившие материал на сайт
Если Вы считаете, что материал нарушает авторские права либо по каким-то другим причинам должен быть удален с сайта, Вы можете оставить жалобу на материал.
Удалить материал
Ваша скидка на курсы
40%
Курс профессиональной переподготовки
500/1000 ч.
Курс профессиональной переподготовки
600 ч.
Курс профессиональной переподготовки
300/600 ч.
Курс повышения квалификации
72/180 ч.
Мини-курс
6 ч.
Мини-курс
4 ч.
Оставьте свой комментарий
Авторизуйтесь, чтобы задавать вопросы.