Инфоурок Другое ПрезентацииФакторинг: актуальные вопросы налогооблажения

Факторинг: актуальные вопросы налогооблажения

Скачать материал
Скачать материал "Факторинг: актуальные вопросы налогооблажения"

Получите профессию

HR-менеджер

за 6 месяцев

Пройти курс

Рабочие листы
к вашим урокам

Скачать

Методические разработки к Вашему уроку:

Получите новую специальность за 3 месяца

Портной

Описание презентации по отдельным слайдам:

  • ФАКТОРИНГ: АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Алексей Николаевич Кузнецов 
к....

    1 слайд

    ФАКТОРИНГ: АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
    Алексей Николаевич Кузнецов
    к.э.н., АМСТ, FССА
    Партнер отдела налогообложения и права

  • Актуальные вопросыНалоговые последствия факторинга для поставщика
Налоговые п...

    2 слайд

    Актуальные вопросы
    Налоговые последствия факторинга для поставщика
    Налоговые последствия факторинга для фактора
    Особенности для небанковских организаций в свете изменений в лицензировании
    Уступка как обеспечение
    Трансграничный факторинг
    Реструктуризация задолженности и факторинг


  • Налоги для поставщикаНалог на прибыльНДСФакторПоставщикУступка денежного треб...

    3 слайд

    Налоги для поставщика
    Налог на прибыль
    НДС
    Фактор
    Поставщик
    Уступка денежного требования
    Финансирование
    Дисконт
    Признание убытка
    До наступления момента расчета по договору поставки:
    в пределах ограничений, установленных для вычета процентов
    После наступления момента расчета по договору поставки:
    50% сразу при переуступке права требования
    50% по истечении 45 дней после такой переуступки
    Не подлежит
    возмещению с
    суммы дисконта

  • Правило недостаточной капитализацииОграничения на вычет процентов:
«Правило н...

    4 слайд

    Правило недостаточной капитализации
    Ограничения на вычет процентов:
    «Правило недостаточной (тонкой) капитализации» предусматривает для налоговых целей переквалификацию процентов в дивиденды

    Факторинг может быть эффективной альтернативой кредиту с точки зрения правил недостаточной капитализации!

    Рост ставок и вычет процентов

  • Признание НДС «по отгрузке»База по НДС определяется на наиболее раннюю из сле...

    5 слайд

    Признание НДС «по отгрузке»
    База по НДС определяется на наиболее раннюю из следующих дат:
    день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
    день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
    Кассовый разрыв для компаний, реализующих товары (работы, услуги) с отсрочкой или рассрочкой платежа, из-за обязанности уплачивать НДС по реализации до момента получения оплаты от покупателя.

    Факторинг мог бы стать решением данной проблемы!

  • НДС для поставщика
При определении налоговой базы выручка от реализации товар...

    6 слайд

    НДС для поставщика

    При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав… (ст. 153 НК).

    При уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС (не освобождаемых от НДС по ст. 149 НК), или при переходе требования к другому лицу на основании закона, налоговая база по операциям реализации указанных товаров (работ, услуг) определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 НК (ст. 155 НК ).

  • Налоги для фактораНалог на прибыльНДСВычет?ФакторПоставщикУступка денежного т...

    7 слайд

    Налоги для фактора
    Налог на прибыль
    НДС
    Вычет?
    Фактор
    Поставщик
    Уступка денежного требования
    Финансирование
    Исполнение или дальнейшая
    переуступка прав
    требования
    Финансовый результат
    Убыток
    Прибыль
    База по НДС = сумма, полученная от
    должника (или по последующей
    переуступке) по правам требования,
    облагаемым НДС, за минусом
    сумм, перечисленных поставщику
    Доход признается на
    момент переуступки
    права требования/
    исполнении
    обязательств дебитором

  • НДС для фактора
Налоговая база при уступке новым кредитором, получившим денеж...

    8 слайд

    НДС для фактора

    Налоговая база при уступке новым кредитором, получившим денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, определяется как сумма превышения дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке требования или при прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования.

    При приобретении денежного требования у третьих лиц налоговая база определяется как сумма превышения суммы доходов, полученных от должника и (или) при последующей уступке, над суммой расходов на приобретение указанного требования.
    При этом возникновение оборота по НДС для фактора не ставится в зависимость от того, облагалась ли НДС операция, по которой данное требование возникло.

    NB: С 2008 г. освобождены от НДС операции по уступке (приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки.
    Но в январе 2009г. вышло Письмо МФ, где высказывается мнение, что НДС все-таки возможен.

  • Лицензирование факторинговой деятельностиУстраняется противоречие между стать...

    9 слайд

    Лицензирование факторинговой деятельности
    Устраняется противоречие между статьей  825  части второй  Гражданского  кодекса РФ и Федеральным законом  "О лицензировании отдельных видов деятельности".
    Стимул к развитию небанковских факторинговых компаний!

  • Уступка как обеспечениеУступка права требования фактору представляет собой фо...

    10 слайд

    Уступка как обеспечение
    Уступка права требования фактору представляет собой форму обеспечения основного обязательства

    Основные налоговые последствия для поставщика и фактора определяются исходя из правил налогообложения, применяющихся к основному обязательству.

    Вместе с тем, ряд описанных выше особенностей определения налоговых последствий уступки прав требования по операциям реализации также будут применяться в отношении данной формы факторинга.

  • Трансграничный факторингПоявляются примеры перевода прав требования на иностр...

    11 слайд

    Трансграничный факторинг
    Появляются примеры перевода прав требования на иностранного фактора (в т.ч. в рамках секьюритизационных сделок)
    Как повысить налоговую эффективность для иностранного фактора?
    Налог на доходы иностранных юрлиц и НДС у источника
    Налогообложение уступки

Получите профессию

Менеджер по туризму

за 6 месяцев

Пройти курс

Рабочие листы
к вашим урокам

Скачать

Скачать материал

Найдите материал к любому уроку, указав свой предмет (категорию), класс, учебник и тему:

6 626 445 материалов в базе

Скачать материал

Другие материалы

Вам будут интересны эти курсы:

Оставьте свой комментарий

Авторизуйтесь, чтобы задавать вопросы.

  • Скачать материал
    • 17.06.2020 70
    • PPTX 125 кбайт
    • Оцените материал:
  • Настоящий материал опубликован пользователем Игнаткевич Владимир Николаевич. Инфоурок является информационным посредником и предоставляет пользователям возможность размещать на сайте методические материалы. Всю ответственность за опубликованные материалы, содержащиеся в них сведения, а также за соблюдение авторских прав несут пользователи, загрузившие материал на сайт

    Если Вы считаете, что материал нарушает авторские права либо по каким-то другим причинам должен быть удален с сайта, Вы можете оставить жалобу на материал.

    Удалить материал
  • Автор материала

    • На сайте: 3 года и 3 месяца
    • Подписчики: 0
    • Всего просмотров: 84475
    • Всего материалов: 208

Ваша скидка на курсы

40%
Скидка для нового слушателя. Войдите на сайт, чтобы применить скидку к любому курсу
Курсы со скидкой

Курс профессиональной переподготовки

Интернет-маркетолог

Интернет-маркетолог

500/1000 ч.

Подать заявку О курсе

Курс профессиональной переподготовки

Организация деятельности библиотекаря в профессиональном образовании

Библиотекарь

300/600 ч.

от 7900 руб. от 3950 руб.
Подать заявку О курсе
  • Сейчас обучается 281 человек из 66 регионов

Курс повышения квалификации

Специалист в области охраны труда

72/180 ч.

от 1750 руб. от 1050 руб.
Подать заявку О курсе
  • Сейчас обучается 42 человека из 21 региона

Курс профессиональной переподготовки

Руководство электронной службой архивов, библиотек и информационно-библиотечных центров

Начальник отдела (заведующий отделом) архива

600 ч.

9840 руб. 5900 руб.
Подать заявку О курсе

Мини-курс

Современные технологии в образовании (робототехника)

10 ч.

1180 руб. 590 руб.
Подать заявку О курсе

Мини-курс

Политическое проектирование и международные отношения"

4 ч.

780 руб. 390 руб.
Подать заявку О курсе

Мини-курс

Басня как педагогическая технология

5 ч.

780 руб. 390 руб.
Подать заявку О курсе