Рабочие листы
к вашим урокам
Скачать
1 слайд
КРУЖОК
ФИНАНСОВОГО ПРАВА
6 марта 2012
Налоговые последствия сделок между взаимозависимыми лицами: новый механизм контроля трансфертных цен
Докладчик: канд. юрид. наук, доцент С.К. Лещенко
2 слайд
Трансфертные цены
- это цены, используемые внутри групп компаний между взаимозависимыми (ассоциированными) лицами и отличающиеся от рыночных цен
2
3 слайд
Механизм трансфертного ценообразования
3
4 слайд
Руководство ОЭСР по трансфертному ценообразованию (OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations, 22 July 2010)
Модельная конвенция ОЭСР в отношении налогов на доходы и капитал (Model Tax Convention on Income and on Capital: Condensed Version, 22 July 2010)
OECD library [Electronic resource]
http://www.oecd-ilibrary.org)
4
Понятие трансфертного ценообразования в модельных актах
5 слайд
Нормативные правовые акты
Ст. 30-1 НК Респ. Беларусь от 19.12.2002 г. «Принципы определения цены на товары для целей налогообложения»
Ст. 20 НК «Взаимозависимые лица»
Протокол об обмене информацией по контролю за трансфертным ценообразованием между налоговыми и таможенными органами государств - членов Евразийского экономического сообщества (06.06.2006)
Положения межправительственных двусторонних соглашений (конвенций) об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (капитал)
5
6 слайд
Этапы контроля трансфертных цен
определение контролируемых лиц
определение сделок
тестирование на соответствие цен сделок рыночным
определение применимой цены сделки
расчет налоговой базы
исчисление увеличенной суммы налога
корректировка налоговой базы у взаимозависимого лица в сторону уменьшения
6
7 слайд
Ст. 30-1 НК Основания проверки
7
8 слайд
Взаимозависимые лица (ст.20 НК)
лицами, являющимися учредителями (участниками) одной организации
одно лицо выступает учредителем (участником) другой организации, если доля такого участия составляет не менее 20 %
когда лица совместно (непосредственно или косвенно) контролируют третье лицо
др.
8
9 слайд
Исчисление налоговой базы
ОБЩЕЕ ПРАВИЛО : цена, указанная сторонами сделки
Ст. 30-1: рыночная цена
9
10 слайд
Корректировка налоговой базы
1
цена на товар < , > на 20% от рыночной цены
2
сопоставление условий анализируемой сделки с информацией о рыночных ценах на идентичные (однородные) товары
3
Нал. орган вправе вынести решение о корректировке налоговой базы исходя из рыночных цен
10
11 слайд
Рыночная цена на товар
Цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (однородных) товаров в сопоставимых экономических условиях
11
12 слайд
Определение рыночных цен на товар
… информация о заключенных на момент реализации этого товара сделках с идентичными (однородными) товарами в сопоставимых условиях:
количество (объем) поставляемых товаров
качественные характеристики
обычно применяемые условия поставки
курс иностранной валюты и др.
12
13 слайд
3 метода определения налоговой базы
метод по цене сделки с идентичным (однородным) товаром
метод цены последующей реализации
затратный метод
13
14 слайд
Метод по цене сделки с идентичным (однородным) товаром
….сопоставление цены, применяемой в анализируемой сделке, с ценами на идентичные (при их отсутствии - однородные) товары, находящимися в пределах диапазона рыночных цен
14
15 слайд
Метод цены последующей реализации
разность цены, по которой товары перепроданы покупателем, и затрат, понесенных этим покупателем при перепродаже (без учета цены, по которой товар был приобретен указанным покупателем у плательщика) и продвижении товаров на рынок, а овара при его дальнтакже обычной прибыли покупателя тейшей перепродаже
15
16 слайд
Затратный метод
рыночная цена на реализуемые товары -- сумма произведенных затрат и обычной для данной деятельности прибыли (рентабельности)
16
17 слайд
Отдельные правила определения цены на товары
Регулируемые цены
Сделки на биржах и аукционах
Предельные цены (надбавки, скидки)
Обязательная оценка стоимости товара
17
18 слайд
Информация о ценах
итоги биржевых торгов
статистика внешней торговли
официальные источники информации
информационно-ценовые агентства
др. источники
18
19 слайд
Отражение результатов корректировки налоговой базы
Акт проверки
Решение по акту проверки
Вынесение решения о корректировке налоговой базы по налогу на прибыль и перерасчете налога на прибыль
19
20 слайд
Симметричная корректировка налоговой базы (Ст. 9 (2) МНК ОЭСР)
20
Рабочие листы
к вашим урокам
Скачать
6 625 839 материалов в базе
Настоящий материал опубликован пользователем Скальная Елена Борисовна. Инфоурок является информационным посредником и предоставляет пользователям возможность размещать на сайте методические материалы. Всю ответственность за опубликованные материалы, содержащиеся в них сведения, а также за соблюдение авторских прав несут пользователи, загрузившие материал на сайт
Если Вы считаете, что материал нарушает авторские права либо по каким-то другим причинам должен быть удален с сайта, Вы можете оставить жалобу на материал.
Удалить материалВаша скидка на курсы
40%Курс повышения квалификации
72/180 ч.
Курс профессиональной переподготовки
300/600 ч.
Курс профессиональной переподготовки
300/600 ч.
Мини-курс
4 ч.
Оставьте свой комментарий
Авторизуйтесь, чтобы задавать вопросы.